Σημαντική ενημερωτική επισήμανση: η σύμβαση μεταξύ της Δημοκρατίας της Αυστρίας και του Βασιλείου της Ελλάδος που αναπαραγόταν αρχικά στη σελίδα αυτή χρονολογούνταν από το 1970 (σε ισχύ από το 1972).
Η σύμβαση αυτή είναι παρωχημένη και έχει αντικατασταθεί από αναθεωρημένη σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας η οποία, ακολουθώντας το πρότυπο άλλων αυστριακών επαναδιαπραγματεύσεων της περιόδου εκείνης, βασίζεται στην Πρότυπη Σύμβαση του ΟΟΣΑ. Η αυστριακή κυβέρνηση αιτιολόγησε την επαναδιαπραγμάτευση με το επιχείρημα ότι η σύμβαση του 1970 δεν ανταποκρινόταν πλέον στις απαιτήσεις της σύγχρονης οικονομικής ζωής. Η αναθεωρημένη σύμβαση είναι σήμερα διαθέσιμη, ως ισχύον ομοσπονδιακό δίκαιο, στο Αυστριακό Σύστημα Νομικών Πληροφοριών (RIS), υπό τον τίτλο «Double Taxation – Taxes on Income and on Capital, including Protocol (Greece)», και τροποποιείται η ίδια από την Πολυμερή Σύμβαση BEPS (MLI, ισχύουσα από το 2021).
Καθώς, κατά τον δικό μας έλεγχο, το προγενέστερο κείμενο της σύμβασης δεν αντικατοπτρίζει πλέον το ισχύον δίκαιο, επιλέξαμε σκόπιμα να μην αναπαράγουμε εδώ το υπερκερασμένο κείμενο του 1970. Συνιστάται ανεπιφύλακτα η άντληση του τρέχοντος, πλήρους κειμένου της σύμβασης απευθείας μέσω του Αυστριακού Συστήματος Νομικών Πληροφοριών (ris.bka.gv.at) ή του Ελληνικού Υπουργείου Οικονομικών, και μόνο εν συνεχεία η αναδημοσίευση της αντίστοιχης σελίδας.
Για λόγους πλαισίωσης: η σύμβαση αυτή είναι μία από τις περισσότερες από 55 συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας που έχει συνάψει η Ελλάδα με άλλα κράτη, συμπεριλαμβανομένων όλων των λοιπών κρατών-μελών της ΕΕ• αναγνώστες με φορολογικά ζητήματα που συνδέουν την Ελλάδα με χώρα διαφορετική από την Αυστρία θα πρέπει να ανατρέξουν στην αντίστοιχη σύμβαση για την εν λόγω χώρα, ή στη γενική μας επισκόπηση των συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας της Ελλάδας.
Αντικείμενο της Σύμβασης (Γενικά)
Όπως και η σύμβαση Γερμανίας – Ελλάδας, η ΣΑΔΦ Αυστρίας – Ελλάδας ρυθμίζει την κατανομή των φορολογικών δικαιωμάτων επί επιχειρηματικών κερδών, μερισμάτων, τόκων, δικαιωμάτων, εισοδήματος από μισθωτή και ανεξάρτητη εργασία, και εισοδήματος από ακίνητη περιουσία, την αποφυγή της διπλής φορολογίας μέσω της μεθόδου πίστωσης φόρου ή απαλλαγής, και τη διαδικασία αμοιβαίου διακανονισμού μεταξύ των φορολογικών διοικήσεων των δύο κρατών. Παραμένει σε ισχύ για αόριστο χρόνο και μπορεί να καταγγελθεί από οποιοδήποτε από τα συμβαλλόμενα κράτη, με προειδοποίηση τουλάχιστον έξι μηνών, με ισχύ από το τέλος ημερολογιακού έτους.
Συχνές Ερωτήσεις
Ποιον σκοπό εξυπηρετεί η ΣΑΔΦ Αυστρίας – Ελλάδας;
Η σύμβαση αποσκοπεί στην αποφυγή της διπλής φορολογίας στον τομέα των φόρων εισοδήματος και κεφαλαίου για πρόσωπα που είναι κάτοικοι ενός ή και των δύο συμβαλλόμενων κρατών.
Ποιοι φόροι καλύπτονται;
Καλύπτονται, από αυστριακής πλευράς, ο φόρος εισοδήματος και ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (ο αυστριακός φόρος περιουσίας καταργήθηκε το 1994), και, από ελληνικής πλευράς, ο φόρος εισοδήματος και οι φόροι κεφαλαίου, καθώς και όλοι οι φόροι πανομοιότυπης ή ουσιωδώς παρόμοιας φύσης που θα επιβληθούν μελλοντικά επιπλέον ή αντί των υφιστάμενων φόρων.
Πότε θεωρείται ένα πρόσωπο κάτοικος ενός από τα συμβαλλόμενα κράτη;
Κάτοικος είναι το πρόσωπο το οποίο, βάσει του δικαίου συμβαλλόμενου κράτους, υπόκειται εκεί σε φόρο λόγω κατοικίας, μόνιμης διαμονής, τόπου διοίκησης, ή άλλου παρόμοιου κριτηρίου. Όπου φυσικό πρόσωπο είναι κάτοικος και των δύο κρατών, λαμβάνονται υπόψη διαδοχικά η μόνιμη κατοικία, το κέντρο ζωτικών συμφερόντων, η συνήθης διαμονή, και τελικά η ιθαγένεια.
Πότε υφίσταται μόνιμη εγκατάσταση;
Μόνιμη εγκατάσταση περιλαμβάνει ιδίως τόπο διοίκησης, υποκαταστήματα, γραφεία, εργοστάσια και εργαστήρια, ορυχεία, και εργοτάξια κατασκευής ή εγκατάστασης των οποίων η διάρκεια υπερβαίνει καθορισμένη χρονική περίοδο. Απλές εγκαταστάσεις αποθήκευσης, έκθεσης ή παράδοσης, καθώς και προπαρασκευαστικές ή βοηθητικές δραστηριότητες, δεν συνιστούν μόνιμη εγκατάσταση.
Πώς φορολογούνται τα επιχειρηματικά κέρδη;
Τα επιχειρηματικά κέρδη φορολογούνται κατ' αρχήν μόνο στο κράτος στο οποίο είναι κάτοικος η επιχείρηση. Όπου διατηρείται μόνιμη εγκατάσταση στο άλλο συμβαλλόμενο κράτος, τα κέρδη που αναλογούν στη μόνιμη αυτή εγκατάσταση φορολογούνται στο άλλο συμβαλλόμενο κράτος.
Πώς φορολογούνται τα μερίσματα, οι τόκοι και τα δικαιώματα;
Τα μερίσματα, οι τόκοι και τα δικαιώματα μπορούν κατ' αρχήν να φορολογούνται στο κράτος κατοικίας του δικαιούχου, με το κράτος πηγής να διατηρεί δικαίωμα παρακράτησης φόρου εντός του πλαισίου που καθορίζει η σύμβαση. Στο κράτος κατοικίας, ο φόρος που επιβλήθηκε στο κράτος πηγής πιστώνεται κατά κανόνα.
Πώς αντιμετωπίζεται το εισόδημα από ακίνητη περιουσία;
Το εισόδημα από ακίνητη περιουσία μπορεί να φορολογείται στο συμβαλλόμενο κράτος στο οποίο βρίσκεται το ακίνητο (κράτος τοποθεσίας). Το ίδιο ισχύει κατά κανόνα για την υπεραξία από ακίνητη περιουσία.
Πώς αποφεύγεται πράγματι η διπλή φορολογία;
Η σύμβαση συνδυάζει τη μέθοδο απαλλαγής και τη μέθοδο πίστωσης φόρου. Ορισμένα εισοδήματα απαλλάσσονται στο κράτος κατοικίας (όπου εφαρμόζεται, με επιφύλαξη προοδευτικότητας), ενώ για άλλα εισοδήματα ο φόρος που επιβλήθηκε στο κράτος πηγής πιστώνεται έναντι του φόρου που οφείλεται στο κράτος κατοικίας.
Ποιες αρμόδιες αρχές υπάρχουν για τη διαδικασία αμοιβαίου διακανονισμού και ανταλλαγής πληροφοριών;
Αρμόδιες αρχές είναι, στην Αυστρία, το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών, και στην Ελλάδα, το Υπουργείο Οικονομικών. Οι αρχές αυτές μπορούν να επιλύουν δυσχέρειες ή αμφιβολίες ως προς την ερμηνεία ή την εφαρμογή της σύμβασης με αμοιβαίο διακανονισμό, και να ανταλλάσσουν πληροφορίες στον βαθμό που είναι αναγκαίος για την εφαρμογή της σύμβασης.