Φόρος Εισοδήματος Νομικών Προσώπων
Τα κέρδη των ελληνικών κεφαλαιουχικών εταιρειών (ανώνυμης εταιρείας, εταιρείας περιορισμένης ευθύνης, ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρείας ΙΚΕ) υπόκεινται σε ενιαίο συντελεστή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, σήμερα 22% (πιστωτικά ιδρύματα: 29%), ανεξαρτήτως εάν διανέμονται ή παρακρατούνται• ο συντελεστής μειώθηκε από το προηγούμενο 24% το 2021 και παραμένει έκτοτε σταθερός. Πρόσθετος παρακρατούμενος φόρος, σήμερα 5% (προηγουμένως 10%), επιβάλλεται επί των διανεμόμενων κερδών (μερισμάτων). Οι φορολογικές ζημίες μπορούν να μεταφέρονται για έως πέντε έτη. Οι προσωπικές εταιρείες και οι ατομικές επιχειρήσεις που τηρούν διπλογραφικά βιβλία φορολογούνται βάσει των ίδιων αρχών• οι μικρότερες επιχειρήσεις που τηρούν απλογραφικά βιβλία, καθώς και οι ελεύθεροι επαγγελματίες, αντιθέτως, φορολογούνται επί των κερδών τους βάσει της προοδευτικής κλίμακας φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Φορολόγηση Παροχών σε Είδος προς Στελέχη Εταιρειών
Όταν μια εταιρεία διαθέτει παροχές σε είδος – όπως εταιρικά οχήματα ή εταιρική στέγαση – σε διαχειριστές, μέλη διοικητικού συμβουλίου ή μετόχους για ιδιωτική χρήση, το προκύπτον όφελος εξακολουθεί να αντιμετωπίζεται ως πρόσθετο εισόδημα του ωφελούμενου προσώπου και φορολογείται αναλόγως• τα λογιστικά στοιχεία της ίδιας της εταιρείας αποτελούν τη βάση προσδιορισμού.
Ηλεκτρονικός Έλεγχος και Αυτοέλεγχος
Τα προγενέστερα ανακοινωθέντα «κριτήρια αυτοελέγχου» για τις μικρότερες επιχειρήσεις έχουν αντικατασταθεί από πιο εξελιγμένο, βασισμένο σε δεδομένα σύστημα: μέσω της πλατφόρμας myDATA (my Digital Accounting and Tax Application), οι επιχειρήσεις διαβιβάζουν συνεχώς και ηλεκτρονικά τα λογιστικά τους δεδομένα στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), η οποία τα χρησιμοποιεί για την αυτόματη δημιουργία προφίλ κινδύνου και την προσυμπλήρωση φορολογικών δηλώσεων. Η αρχικώς προβλεπόμενη για τις 2 Φεβρουαρίου 2026 ημερομηνία έναρξης της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης (e-invoicing) μεταξύ επιχειρήσεων (Β2Β) μετατέθηκε κατά έναν μήνα: ισχύει από τις 2 Μαρτίου 2026, αρχικά για τις μεγάλες επιχειρήσεις (ακαθάριστα έσοδα άνω του €1.000.000 το 2023), και θα ισχύσει από την 1η Οκτωβρίου 2026 για όλες τις λοιπές επιχειρήσεις. Παράλληλα, επεκτείνεται το σύστημα του Ψηφιακού Δελτίου Αποστολής, το οποίο επιτρέπει επίσης την ηλεκτρονική παρακολούθηση της μεταφοράς αγαθών και την αναφορά της στην ΑΑΔΕ.
Φορολογικά Πιστοποιητικά Ελεγκτών και Φοροτεχνικών
Οι ορκωτοί ελεγκτές εξακολουθούν να επιβεβαιώνουν τη συμμόρφωση με τους φορολογικούς κανόνες για τις μεγαλύτερες επιχειρήσεις στο πλαίσιο του υποχρεωτικού ελέγχου• η ΑΑΔΕ διενεργεί επιπλέον δικούς της δειγματοληπτικούς ελέγχους βάσει ανάλυσης κινδύνου. Όπου διαπιστώνεται φοροδιαφυγή, τόσο η εταιρεία όσο και οι εμπλεκόμενοι σύμβουλοι αντιμετωπίζουν τις σχετικές ποινικές και διοικητικές συνέπειες.
Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ ανέρχεται σε 24%• μειωμένοι συντελεστές 13% και 6% εφαρμόζονται, μεταξύ άλλων, σε ορισμένα είδη διατροφής, ξενοδοχειακές υπηρεσίες, ιατροτεχνολογικό εξοπλισμό, και βιβλία και φάρμακα• χρονικά περιορισμένες μειώσεις ισχύουν για ορισμένα νησιά.
Συχνές Ερωτήσεις
Πώς φορολογούνται σήμερα τα διανεμόμενα και τα παρακρατούμενα κέρδη;
Οι κεφαλαιουχικές εταιρείες καταβάλλουν ενιαίο φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων 22% επί του συνόλου των κερδών τους, ανεξαρτήτως εάν τα κέρδη παρακρατούνται ή διανέμονται. Όπου τα κέρδη διανέμονται στη συνέχεια ως μέρισμα, επιβάλλεται πρόσθετος παρακρατούμενος φόρος 5% σε επίπεδο εταιρείας, τον οποίο η εταιρεία παρακρατεί και αποδίδει.
Πώς φορολογούνται οι παροχές σε είδος προς στελέχη εταιρειών;
Όταν αποκτώνται οχήματα ή παρόμοια περιουσιακά στοιχεία στο όνομα της εταιρείας και χρησιμοποιούνται ιδιωτικά χωρίς αυτό να δηλώνεται στην προσωπική φορολογική δήλωση του χρήστη, τα έξοδα χρήσης και συντήρησης, μαζί με τυχόν καταβολές μισθωμάτων, αντιμετωπίζονται ως παροχή σε είδος του χρήστη (διαχειριστή, προέδρου διοικητικού συμβουλίου, μετόχου) και φορολογούνται αναλόγως. Τα λογιστικά βιβλία της εταιρείας αποτελούν τη βάση προσδιορισμού.
Τι σημαίνει η διεύρυνση του πεδίου εφαρμογής του ΦΠΑ;
Ο ΦΠΑ καλύπτει κατ' αρχήν όλες τις οικονομικές δραστηριότητες για τις οποίες δεν προβλέπεται ρητή απαλλαγή βάσει του ενωσιακού δικαίου. Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ στην Ελλάδα ανέρχεται σήμερα σε 24% (από την 1η Ιουνίου 2016)• παράλληλα, εφαρμόζεται μειωμένος συντελεστής 13% και ιδιαίτερα μειωμένος συντελεστής 6% για ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες.
Ποια είναι τα κριτήρια αυτοελέγχου;
Εξακολουθούν να υπάρχουν απλοποιημένες διαδικασίες, βασισμένες σε τεκμήρια, για τις μικρότερες επιχειρήσεις• ωστόσο, η πραγματική ένταση του ελέγχου εξαρτάται σήμερα σε πολύ μεγάλο βαθμό από τις αυτοματοποιημένες αναλύσεις κινδύνου της φορολογικής διοίκησης, βάσει των δεδομένων πραγματικού χρόνου που διαβιβάζονται μέσω του myDATA (βλ. τη σχετική μας ενότητα Συχνών Ερωτήσεων για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής).
Τι σημαίνει η κατάργηση ευνοϊκών φορολογικών απαλλαγών;
Αδικαιολόγητες μεμονωμένες φορολογικές απαλλαγές για επιχειρήσεις έχουν περιοριστεί περαιτέρω στο πλαίσιο των μεταρρυθμίσεων των τελευταίων ετών• ειδικές επιβαρύνσεις επί καταβολών bonus από τράπεζες και χρηματοοικονομικές εταιρείες ίσχυαν ιδίως κατά τα έτη της κρίσης και έχουν έκτοτε προσαρμοστεί.
Τι παρέχουν οι ορκωτοί ελεγκτές και οι πιστοποιημένοι φοροτεχνικοί;
Οι ορκωτοί ελεγκτές και τα πιστοποιημένα λογιστικά και φοροτεχνικά γραφεία επιβεβαιώνουν τη συμμόρφωση με τις φορολογικές υποχρεώσεις για τις μικρότερες επιχειρήσεις. Οι ελεγκτές συντάσσουν πιστοποιητικό στο οποίο σημειώνονται τυχόν παρατηρήσεις και παραβάσεις• οι λογιστές και φοροτεχνικοί επιβεβαιώνουν την ακρίβεια και πληρότητα των υποβληθεισών φορολογικών δηλώσεων. Όπου διαπιστώνεται φοροδιαφυγή, κυρώσεις επιβάλλονται τόσο στην εταιρεία όσο και στους εμπλεκόμενους οικονομικούς επαγγελματίες.