Βάση για τη φορολόγηση του εισοδήματος φυσικών προσώπων εξακολουθεί να αποτελεί ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος, Ν. 4172/2013 (θεσπισθείς το 2014 ως ο «νέος» Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος, και τροποποιηθείς έκτοτε επανειλημμένα).
Ο νόμος διακρίνει τέσσερις κατηγορίες εισοδήματος: εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, εισόδημα από επιχειρηματική ή ελεύθερη επαγγελματική δραστηριότητα, εισόδημα από κεφάλαιο, και εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου.
1. Εισόδημα από Μισθωτή Εργασία και Συντάξεις
Το εισόδημα αυτό υπόκειται σε προοδευτική φορολογική κλίμακα, η οποία σήμερα κυμαίνεται από 9% (εισόδημα έως €10.000) έως 44% (εισόδημα άνω των €40.000):
- €0 – €10.000: 9%
- €10.001 – €20.000: 22%
- €20.001 – €30.000: 28%
- €30.001 – €40.000: 36%
- άνω των €40.000: 44%
Με ισχύ από τις αρχές του 2026, αρκετές ενδιάμεσες φορολογικές κλίμακες για χαμηλά και μεσαία εισοδήματα μειώθηκαν περαιτέρω• η προγενέστερη πρακτική, βάσει της οποίας η φορολογική μείωση εξαρτιόταν από την προσκόμιση συγκεντρωμένων αποδείξεων αγορών, έχει έκτοτε καταργηθεί, ώστε οι φορολογικές μειώσεις να χορηγούνται πλέον απευθείας μέσω της φορολογικής κλίμακας και στοχευμένων εκπτώσεων (μεταξύ άλλων για τέκνα). Επιπλέον, μπορεί να ισχύει ειδική εισφορά αλληλεγγύης έως 10%, η επιβολή της οποίας αναστέλλεται προσωρινά για ορισμένες κατηγορίες εισοδήματος – ιδίως το εισόδημα από ιδιωτική μισθωτή εργασία• η νομοθετική βάση, ωστόσο, παραμένει σε ισχύ, οπότε αυτό ενδέχεται να μεταβληθεί εκ νέου.
2. Εισόδημα από Επιχειρηματική ή Ελεύθερη Επαγγελματική Δραστηριότητα
Οι ατομικές επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες (δικηγόροι, μηχανικοί, φοροτεχνικοί κ.λπ.) φορολογούνται, κατ’ αρχήν, επί των κερδών τους βάσει της ίδιας προοδευτικής κλίμακας με το εισόδημα από μισθωτή εργασία. Ωστόσο, από το φορολογικό έτος 2024, εφαρμόζεται πρόσθετο σύστημα ελάχιστης φορολόγησης (τεκμαρτό εισόδημα): ανεξαρτήτως του πράγματι δηλωθέντος κέρδους, εφαρμόζεται αντικειμενικά προσδιοριζόμενο ελάχιστο εισόδημα, βάσει του κατώτατου μισθού, της διάρκειας της επιχειρηματικής δραστηριότητας, και κλαδικών μέσων όρων (για το φορολογικό έτος 2025, για παράδειγμα, €12.320 ως βασικό ποσό, με προσαυξήσεις 10%, 20% ή 30% ανάλογα με την παλαιότητα της επιχείρησης). Ορισμένες κατηγορίες προσώπων – για παράδειγμα όσοι ξεκινούν την επαγγελματική τους σταδιοδρομία, κατά τα πρώτα τρία έτη, αγρότες, άτομα με αναπηρία τουλάχιστον 80%, και, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, ελεύθεροι επαγγελματίες που εργάζονται με σύμβαση παροχής υπηρεσιών («μπλοκάκι») με έως τρεις πελάτες – απαλλάσσονται πλήρως ή εν μέρει από την ελάχιστη αυτή φορολόγηση, ή μπορούν να την ανατρέψουν αποδεικνύοντας το πραγματικό τους εισόδημα.
3. Εισόδημα από Κεφάλαιο
Τα μερίσματα υπόκεινται σε οριστική παρακράτηση φόρου σήμερα 5% (προηγουμένως 10%), οι τόκοι σε παρακράτηση φόρου 15%, και τα δικαιώματα (royalties) σε παρακράτηση φόρου 20%. Το εισόδημα από εκμίσθωση ακινήτων φορολογείται προοδευτικά με συντελεστές από 15% έως 45%, κλιμακούμενους ανάλογα με το ύψος του ετήσιου μισθώματος• εκπιπτόμενα στοιχεία περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, κατ’ αποκοπή έκπτωση δαπανών 5% (ή τις πραγματικές δαπάνες συντήρησης), τον ΕΝΦΙΑ επί του εκμισθούμενου ακινήτου, και τους τόκους δανείων.
4. Εισόδημα από Υπεραξία Μεταβίβασης Κεφαλαίου
Η υπεραξία από τη μεταβίβαση ακινήτων ή κινητών αξιών φορολογείται, βάσει του νόμου, κατ’ αρχήν με συντελεστή 15%. Ωστόσο, η επιβολή του φόρου αυτού επί της υπεραξίας από μεταβιβάσεις ακινήτων παραμένει συνεχώς αναβαλλόμενη από τη θέσπισή του• βάσει των τρεχουσών δεδομένων, η αναστολή ισχύει έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026. Έως ότου αυτή τεθεί πράγματι σε ισχύ, κατά την πώληση ακινήτων οφείλεται κατά κανόνα μόνο ο φόρος μεταβίβασης ακινήτων, και όχι χωριστός φόρος υπεραξίας.
5. Ηλεκτρονική Υποβολή της Φορολογικής Δήλωσης
Οι φορολογικές δηλώσεις εξακολουθούν να υποβάλλονται αποκλειστικά ηλεκτρονικά, σήμερα μέσω της πύλης myAADE / TAXISnet της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).
Σημείωση: δεδομένης της συχνότητας με την οποία προσαρμόζονται κάθε έτος η φορολογική κλίμακα και τα κατώτατα/ανώτατα όρια, συνιστάται η επιβεβαίωση των αναφερόμενων εδώ ποσών βάσει του τρέχοντος φορολογικού έτους αμέσως πριν από τη δημοσίευση.
Συχνές Ερωτήσεις
Ποιος νόμος διέπει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων;
Βάση εξακολουθεί να αποτελεί ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος (Ν. 4172/2013), όπως συμπληρώθηκε με πολυάριθμες τροποποιήσεις, πιο πρόσφατα με τον Ν. 5246/2025, ισχύοντα από το φορολογικό έτος 2026.
Ποιες πηγές εισοδήματος διακρίνει ο νόμος;
Ο νόμος διακρίνει τέσσερις κατηγορίες: εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, εισόδημα από επιχειρηματική ή ελεύθερη επαγγελματική δραστηριότητα, εισόδημα από κεφάλαιο, και εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου.
Ποιοι φορολογικοί συντελεστές ισχύουν για το εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις;
Στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις εφαρμόζεται προοδευτική φορολογική κλίμακα, μειωμένη για το φορολογικό έτος 2026. Πρόσθετα ευεργετήματα ισχύουν για νέους φορολογούμενους (συμπεριλαμβανομένων όσων είναι έως 25 ή 30 ετών), φτάνοντας έως πλήρη φορολογική απαλλαγή για τα χαμηλότερα εισοδηματικά κλιμάκια. Τα συγκεκριμένα ισχύοντα ποσά και ποσοστά θα πρέπει πάντοτε να ελέγχονται βάσει του τρέχοντος επίσημου φορολογικού πίνακα (π.χ. της ελληνικής φορολογικής διοίκησης, ΑΑΔΕ), καθώς αυτά έχουν μεταβληθεί επανειλημμένα από το 2014.
Ποια υποχρέωση συλλογής τιμολογίων/αποδείξεων ισχύει σήμερα;
Η πρώην υποχρέωση συλλογής φυσικών αποδείξεων έχει, στο πλαίσιο της ψηφιοποίησης, αντικατασταθεί σε μεγάλο βαθμό από την ηλεκτρονική καταγραφή μέσω του myDATA. Δαπάνες που αποδεικνύονται μέσω τρόπων πληρωμής καταγεγραμμένων ηλεκτρονικά μέσω του myDATA (κάρτα, τραπεζικό έμβασμα κ.λπ.) λαμβάνονται υπόψη αυτόματα• η χωριστή, χειροκίνητη συλλογή αποδείξεων, όπως παλαιότερα, δεν αποτελεί πλέον τον κανόνα με αυτή τη μορφή.
Πώς φορολογείται το εισόδημα από επιχειρηματική ή ελεύθερη επαγγελματική δραστηριότητα;
Το εισόδημα από επιχειρηματική ή ελεύθερη επαγγελματική δραστηριότητα υπόκειται σε δική του προοδευτική κλίμακα, η οποία ευθυγραμμίστηκε με τη γενική κλίμακα φόρου εισοδήματος από μισθωτή εργασία στο πλαίσιο της μεταρρύθμισης του 2026. Χρονικά περιορισμένες φορολογικές μειώσεις εξακολουθούν να ισχύουν για νέες επιχειρήσεις κατά τα πρώτα έτη δραστηριότητας• οι ακριβείς τρέχουσες προϋποθέσεις και συντελεστές θα πρέπει να ελέγχονται κατά περίπτωση.
Πώς φορολογείται το εισόδημα από κεφάλαιο;
Τα μερίσματα φορολογούνται με παρακράτηση σήμερα 5% (μειωμένη από το προηγούμενο 10%). Οι τόκοι και τα δικαιώματα υπόκεινται στους δικούς τους συντελεστές παρακράτησης φόρου. Το εισόδημα από εκμίσθωση φορολογείται βάσει δικής του προοδευτικής κλίμακας, η οποία συμπληρώθηκε για το φορολογικό έτος 2026 με πρόσθετο ενδιάμεσο κλιμάκιο: 15% έως €12.000, 25% για το τμήμα μεταξύ €12.001 και €24.000, 35% για το τμήμα μεταξύ €24.001 και €36.000, και 45% για το τμήμα άνω αυτού (Ν. 5246/2025). Η ιδιοχρησιμοποίηση ή η δωρεάν παραχώρηση χρήσης ακινήτου εξακολουθεί να φορολογείται βάσει κατ' αποκοπή ποσοστού επί της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου.
Πώς φορολογείται το εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου;
Το εισόδημα αυτό φορολογείται κατ' αρχήν με συντελεστή 15%• καλύπτει, μεταξύ άλλων, μεταβιβάσεις ακινήτων και μεταβιβάσεις κινητών αξιών (μετοχών, εταιρικών μεριδίων). Για μεταβιβάσεις ακινήτων, η επιβολή του φόρου αυτού επί της υπεραξίας τελεί σήμερα υπό αναστολή (βλ. τη σχετική μας ενότητα Συχνών Ερωτήσεων για τα παρεπόμενα έξοδα αγοράς ακινήτου), με την αναστολή να ανανεώνεται ετησίως με απόφαση.
Πώς υποβάλλεται η φορολογική δήλωση στην Ελλάδα;
Οι φορολογικές δηλώσεις υποβάλλονται αποκλειστικά ηλεκτρονικά μέσω της πύλης της φορολογικής διοίκησης (ΑΑΔΕ, taxisnet.gr)• σήμερα, μεγάλο μέρος των πληροφοριών προσυμπληρώνεται αυτόματα χάρη στο myDATA.