Νομικό και Φορολογικό Πλαίσιο του Φόρου Κληρονομιάς στην Ελλάδα
Βάση για τη φορολόγηση αποτελεί ο Ν. 2961/2001 (Κώδικας Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών και Γονικών Παροχών), ο οποίος έχει τροποποιηθεί επανειλημμένα από τη θεμελιώδη μεταρρύθμισή του με τον Ν. 3842/2010. Βάσει του άρθρου 29 § 1 του νόμου, οι δικαιούχοι κληρονομιάς (κληρονόμοι, κληροδόχοι και λοιποί επαχθέντες αιτία θανάτου) διακρίνονται σε τρεις κατηγορίες.
Κατηγορία Α
Περιλαμβάνει τον σύζυγο ή το μέρος συμφώνου συμβίωσης του θανόντος, κατιόντες πρώτου βαθμού, εξ αίματος κατιόντες δεύτερου βαθμού (εγγόνια), και εξ αίματος ανιόντες πρώτου βαθμού (γονείς). Τα υιοθετημένα τέκνα εξομοιώνονται με τα εκ φύσεως τέκνα για σκοπούς φόρου κληρονομιάς• όπου υπάρχει βάσιμη υποψία ότι η υιοθεσία πραγματοποιήθηκε αποκλειστικά για την καταστρατήγηση των κανόνων, η αρμόδια φορολογική αρχή μπορεί να αρνηθεί την αναγνώριση του βαθμού συγγένειας σε συγκεκριμένη περίπτωση.
| Αξία (€) | Συντελεστής | Αθροιστικός Φόρος (€) |
| Έως 150.000 | 0% | 0 |
| 150.001 έως 300.000 | 1% | έως 1.500 |
| 300.001 έως 600.000 | 5% | έως 16.500 |
| Άνω των 600.000 | 10% | — |
Εάν ο θανών αφήνει μόνο σύζυγο και ανήλικα τέκνα, ισχύει γι’ αυτούς αυξημένο αφορολόγητο όριο €400.000 ανά κληρονόμο• για τον σύζυγο, αυτό προϋποθέτει τουλάχιστον πέντε έτη γάμου έως τον θάνατο του θανόντος (ή η προϋπόθεση αυτή αίρεται όπου υπάρχουν κοινά τέκνα).
Κατηγορία Β
Περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, κατιόντες τρίτου και περαιτέρω βαθμού, ανιόντες δεύτερου και περαιτέρω βαθμού, αδέλφια (συμπεριλαμβανομένων ετεροθαλών), εξ αίματος συγγενείς τρίτου βαθμού στην πλάγια γραμμή, θετούς γονείς, τέκνα του συζύγου από προηγούμενο γάμο, και πεθερικά.
Αξία (€) | Συντελεστής | Αθροιστικός Φόρος (€) |
Έως 30.000 | 0% | 0 |
30.001 έως 100.000 | 5% | έως 3.500 |
100.001 έως 300.000 | 10% | έως 23.500 |
Άνω των 300.000 | 20% | — |
Κατηγορία Γ
Περιλαμβάνει όλα τα λοιπά πρόσωπα.
Αξία (€) | Συντελεστής | Αθροιστικός Φόρος (€) |
Έως 6.000 | 0% | 0 |
6.001 έως 72.000 | 20% | έως 13.200 |
72.001 έως 267.000 | 30% | έως 71.700 |
Άνω των 267.000 | 40% | — |
Για τον υπολογισμό του οφειλόμενου φόρου επί ακινήτων χρησιμοποιείται η αντικειμενική αξία, η οποία καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη την τοποθεσία, το μέγεθος και την παλαιότητα του ακινήτου, και επικαιροποιείται τακτικά από την αρμόδια φορολογική αρχή (ΑΑΔΕ).